疫情期间北京地区增值税减免

〖壹〗、疫情期间北京地区增值税减免政策主要包括以下内容：小规模纳税人增值税减免自2022年4月1日起 ，北京对增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入
，免征增值税。具体而言，2022年4月1日至2022年12月31日期间 ，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税，同时
，适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税 。

〖贰〗 、疫情期间建筑企业税收减免或豁免政策主要涉及以下红头文件：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）该公告明确了对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额的政策
。

〖叁〗
、疫情期间企业国税减免政策主要包括增值税、企业所得税及其他税费的减免 ，具体如下：增值税优惠重点物资生产企业留抵退税：疫情防控重点保障物资生产企业可全额退还增值税增量留抵税额
，缓解企业资金压力。

〖肆〗 、免征增值税 。第六条规定：政策自2020年1月1日起实施，截止日期根据疫情情况确定。

疫情免税政策有哪些变化?

〖壹〗、若月销售额未超过15万元（或季度销售额未超过45万元） ，则免征增值税
。这一政策为众多小规模纳税人减轻了税负压力
，有助于其在疫情期间维持经营。同时，对于月销售额超过15万元 ，但扣除销售不动产的销售额后未超过15万元的情况
，其销售货物
、劳务、服务 、无形资产取得的销售额仍可免征增值税 。

〖贰〗
、疫情防治工作人员免税：政策内容：自1月1日起至2023年12月31日，对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者免征个人所得税
。免税范围包括各级政府规定的补助和奖金标准。

〖叁〗、疫情阶段性免征增值税 。所有单独经营公共租赁住房的单位 ，均可享受免征增值税的优惠政策
，可延续至2023年12月31日
。自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3％征收率的应税销售收入 ，免征增值税；适用3％预征率的预缴增值税项日，暂停预缴增值税的哦。

〖肆〗 、支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策（财政部 税务总局公告2020年第10号）临时性工作补助和奖金免征个人所得税：参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金
，免征个人所得税 。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准
。

〖伍〗
、疫情期间企业国税减免政策主要包括增值税、企业所得税及其他税费的减免，具体如下：增值税优惠重点物资生产企业留抵退税：疫情防控重点保障物资生产企业可全额退还增值税增量留抵税额 ，缓解企业资金压力。

〖陆〗 、湖北疫情期间的税务减免政策主要包括以下方面：全面落实相关税收政策助力物资供应保障增值税相关：落实深化增值税改革政策
，抓好增值税留抵退税和小微企业普惠性政策落地 。对医药
、医疗、医用物资，蔬菜等农产品 ，交通物流等方面实施增值税减免税政策
。

疫情期间增值税优惠政策

〖壹〗 、疫情期间企业国税减免政策主要包括增值税
、企业所得税及其他税费的减免
，具体如下：增值税优惠重点物资生产企业留抵退税：疫情防控重点保障物资生产企业可全额退还增值税增量留抵税额，缓解企业资金压力。

〖贰〗、小规模纳税人税收优惠 免征或降低增值税征收率：自2020年3月1日至5月底 ，免征湖北省境内小规模纳税人增值税；其他地区增值税征收率由3%降至1% 。这些税收优惠政策旨在减轻企业在疫情期间的经营压力
，支持疫情防控工作，并为企业复工复产提供有力的税收支持。

〖叁〗 、政策内容：允许在计算个人所得税应纳税所得额时全额扣除（部分政策已到期 ，需关注最新文件）
。其他税费优惠政策六税两费减免 适用对象：增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户。

〖肆〗
、运输疫情防控重点保障物资收入免税：纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入
，免征增值税 。疫情防控重点保障物资的具体范围由国家发展改革委、工业和信息化部确定，其中包括医用酒精
。若企业运输医用酒精 ，其运输收入可按政策享受免征增值税优惠，政策自2020年1月1日起实施
，截止日期视疫情情况另行公告。

〖伍〗 、疫情期间企业减免增值税的税务处理需分情况处理，具体如下：减征增值税的处理方式若企业符合减征条件 ，需以实际应缴纳的税费为基准进行纳税申报 。例如
，若某企业原适用税率为6%，但因政策调整减按3%征收 ，则申报时需按实际计算的3%税额填写申报表
。

〖陆〗
、第一条 《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策
，执行期限延长至2021年12月31日。

湖北省疫情税收优惠政策

特定时期内的免税政策：在2022年4月1日至2022年12月31日期间，增值税小规模纳税人享受较为明确的免税优惠 。若月销售额未超过15万元（或季度销售额未超过45万元） ，则免征增值税
。这一政策为众多小规模纳税人减轻了税负压力
，有助于其在疫情期间维持经营。

增值税相关优惠留抵退税与设备抵扣：企业可申请增值税留抵退税以缓解资金压力，生产防疫物资的企业新购设备可一次性税前扣除 ，并享受增值税抵扣 。例如
，湖北三江航天江河橡塑有限公司等企业通过此政策减轻了运营负担
。

疫情期间企业或个人向湖北捐赠的税务处理方式如下：税前扣除政策根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第10点规定，捐赠湖北的物资或现金可享受税前全额扣除政策。

疫情1%税率会计分录

销项税额=10000×1%=100元 。会计分录为：借：银行存款 10100贷：主营业务收入 10000应交税费——应交增值税（销项税额） 100 符合减免税条件（收入未超过起征点）若纳税人取得的收入未超过增值税起征点（如小规模纳税人月销售额10万元以下） ，可享受免征增值税政策。

此时会计分录为：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（简易计征）（按1%计征的税额）说明：“主营业务收入”科目金额同样为不含税收入（收入总额÷（1+1%）
。“应交税费——应交增值税（简易计征） ”科目核算企业按简易计税方法计算的增值税额，金额为收入总额×1%。

收入未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且未超过起征点时
，可享受增值税免税政策 。

疫情期间小规模纳税人增值税按1%征收率时的会计分录如下：销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（按3%计提增值税）此步骤中，企业需按原3%征收率计算增值税销项税额 ，但实际缴纳时按1%征收率执行
，差额部分后续通过减免分录调整
。

疫情期间适用1%增值税率的会计分录需分两种情况处理：正常销售业务（收入超过起征点）当纳税人销售货物或提供应税劳务，且收入额超过增值税起征点时 ，按1%征收率计算销项税额。